Nieuws

HMRC van het Verenigd Koninkrijk geeft belastingoverzicht uit over Bitcoin

Slechts één dag na melding van die belasting autoriteiten in het Verenigd Koninkrijk zouden een heffing op bitcoin-handel dumpen, HMRC (Hare Majesteit's Revenue & Customs) heeft belastingadvies uitgegeven over bitcoin en andere cryptocurrencies.

Enkele interessante punten:

  1. HMRC zal bitcoin-mijninkomsten vrijstellen omdat "er een onvoldoende verband bestaat tussen geleverde diensten en ontvangen tegenprestaties. "
  2. Bitcoin-beurzen voor Sterling en andere vreemde valuta zijn vrijgesteld van btw.
  3. "Kosten (in welke vorm dan ook) die worden gemaakt bovenop de waarde van de Bitcoin voor het regelen of uitvoeren van transacties in Bitcoin, zijn vrijgesteld van btw."

De belastingdienst merkt op dat btw nog steeds van toepassing is in transacties waarbij bitcoin wordt gebruikt voor goederen en diensten.

Algemene regels inzake wisselkoersen en kredietrelaties zijn van toepassing op winsten en verliezen van bitcoin en andere cryptocurrencies met betrekking tot vennootschapsbelasting.

"We hebben in dit stadium nog geen behoefte aan het vaststellen van maatregels gevonden," schreef HMRC.

Voor bedrijven worden wisselkoersbewegingen bepaald tussen de functionele valuta van het bedrijf (meestal de valuta waarin de rekeningen worden opgesteld) en de andere valuta in kwestie. Als er een wisselkoers is tussen Bitcoin en de functionele valuta, is deze analyse van toepassing. Daarom zijn er geen speciale belastingregels voor Bitcoin-transacties vereist. De winsten en verliezen van een bedrijf dat transacties met Bitcoin aangaat, zouden in de rekeningen worden weergegeven en belastbaar zijn volgens de normale regels van de vennootschapsbelasting.

Over het onderwerp inkomstenbelasting moeten winsten en verliezen op Bitcoin-transacties worden gerapporteerd en zullen ze zeker belastbaar zijn op basis van de normale regels voor inkomstenbelastingen.

Ten slotte, op belastbare winsten (Vennootschapsbelasting en vermogenswinstbelasting):

Als een winst of verlies op een valutacontract niet binnen handelswinsten valt of anderszins binnen de kredietrelatieregels valt, zou het normaal gesproken belastbaar zijn als een belastbaar inkomen winst of toelaatbaar als een verlies voor vennootschapsbelasting of vermogenswinstbelastingdoeleinden. Winsten en verliezen op Bitcoin of andere cryptocurrencies zijn ten laste of toelaatbaar voor vermogenswinstbelasting als ze toekomen aan een persoon of, voor vennootschapsbelasting op belastbare winsten als ze toekomen aan een bedrijf.

Volledige samenvatting staat hieronder (link naar origineel).

Revenue & Customs Brief 09/14

Fiscale behandeling van activiteiten met betrekking tot Bitcoin en andere soortgelijke cryptocurrencies

Doel van deze brief

Deze brief beschrijft de positie van HM Revenue & Customs (HMRC) over de fiscale behandeling van inkomsten ontvangen van en kosten in verband met activiteiten met betrekking tot Bitcoin en andere soortgelijke cryptocurrencies, met name voor belasting over de toegevoegde waarde (btw), vennootschapsbelasting (CT), inkomstenbelasting (IT) en belasting op kapitaalwinsten (CGT).

Lezerspubliek

Iedereen die kosten in rekening brengt of anderszins inkomsten ontvangt, in welke vorm dan ook, van activiteiten waarbij Bitcoin (of andere cryptocurrencies) betrokken zijn, waaronder:

  • Bitcoin-mijnwerkers
  • Bitcoin-handelaars
  • Bitcoin-uitwisselingen
  • Bitcoin betalingsverwerkers
  • Andere Bitcoin-serviceproviders

Achtergrond

Bitcoin wordt gezien als 's werelds eerste gedecentraliseerde digitale valuta, ook wel bekend als een' cryptocurrency '. De komst van cryptocurrencies zoals Bitcoin is een nieuw en evoluerend gebied en het bepalen van hun juridische en regelgevende status is aan de gang. Cryptocurrencies hebben een unieke identiteit en kunnen daarom niet direct worden vergeleken met enige andere vorm van beleggingsactiviteit of betalingsmechanisme.

HMRC begrijpt dat Bitcoin werkt via een peer-to-peernetwerk, onafhankelijk van een centrale autoriteit of bank. Alle functies zoals probleem, transactieverwerking en verificatie worden gezamenlijk beheerd door dit netwerk. Alle Bitcoin-transacties worden vastgelegd in een gedeelde openbare database die een 'block-chain' wordt genoemd. Nieuwe Bitcoin wordt geproduceerd wanneer een nieuw blok aan de ketting is bevestigd. Een nieuw blok kan alleen aan de keten worden toegevoegd wanneer het antwoord op een complex cryptografisch algoritme is opgelost. Deelnemers aan deze activiteit staan ​​bekend als 'mijnwerkers'.

Naast mijnbouw omvatten activiteiten het kopen en verkopen van Bitcoin en het bieden van ruilfaciliteiten voor partijen om Bitcoin te verhandelen met erkende valuta. Bitcoin kan worden gehouden als een belegging of worden gebruikt om goederen of diensten te betalen bij verkopers waar het wordt geaccepteerd. In het Verenigd Koninkrijk zijn er al een aantal winkels, waaronder cafés, restaurants en internetwinkels, die betalingen door Bitcoin accepteren.

BTW-behandeling van Bitcoin en soortgelijke cryptocurrencies

Als EU-belasting moet de BTW-behandeling voor cryptocurrencies die door het VK wordt toegepast consistent zijn met elke behandeling die uiteindelijk in de hele EU kan worden toegepast.

Gezien deze evolutionaire aard van deze cryptocurrencies en de wettelijke en regelgevende omgevingen waarin zij momenteel opereren, geeft deze korte samenvatting de voorlopige btw-behandeling van HMRC weer in afwachting van verdere ontwikkelingen; in het bijzonder, met betrekking tot de regelgevende en EU btw-positie. Belastingbetalers kunnen vertrouwen op de btw-behandeling die hieronder wordt uiteengezet, tenzij en totdat HMRC eventuele wijzigingen bekendmaakt. Wijzigingen zijn niet met terugwerkende kracht van toepassing.

Voor btw-doeleinden worden Bitcoin en soortgelijke cryptocurrencies hieronder als volgt behandeld, dit weerspiegelt op geen enkele manier hoe ze worden behandeld voor regelgevende of andere doeleinden:

  • 1. Inkomsten die worden ontvangen van mijnbouwactiviteiten van Bitcoin zullen over het algemeen buiten de werkingssfeer van de btw vallen op voorwaarde dat de activiteit geen economische activiteit voor BTW-doeleinden vormt, omdat er een onvoldoende verband bestaat tussen geleverde diensten en ontvangen tegenprestaties.
  • 2. Inkomsten die mijnwerkers ontvangen voor andere activiteiten, zoals voor het verrichten van diensten in verband met de verificatie van specifieke transacties waarvoor specifieke kosten worden aangerekend, zijn vrijgesteld van BTW op grond van artikel 135, lid 1, onder d), van de EU-btw-richtlijn als onder de definitie van "transacties, inclusief onderhandeling, betreffende deposito's en lopende rekeningen, betalingen, overmakingen, schulden, cheques en andere verhandelbare instrumenten.'
  • 3. Wanneer Bitcoin wordt ingewisseld voor ponden of voor vreemde valuta, zoals euro's of dollars, is er geen btw verschuldigd over de waarde van de bitcoins zelf.
  • 4. Kosten (in welke vorm dan ook) die bovenop de waarde van de Bitcoin worden gemaakt voor het regelen of uitvoeren van transacties in Bitcoin, zijn vrijgesteld van BTW op grond van artikel 135, lid 1, onder d), zoals uiteengezet onder 2 hierboven.

In alle gevallen is btw echter op de normale manier verschuldigd aan leveranciers van goederen of diensten die worden verkocht in ruil voor Bitcoin of een andere vergelijkbare cryptocurrency. De waarde van de levering van goederen of diensten waarop btw verschuldigd is, is de pond sterlingwaarde van de cryptocurrency op het moment dat de transactie plaatsvindt

Vennootschapsbelasting, inkomstenbelasting en vermogenswinstbelastingbehandeling van Bitcoin en vergelijkbare cryptocurrencies

Zoals bij elke andere activiteit, hangt de vraag of de behandeling van inkomsten ontvangen van en kosten in verband met activiteiten met betrekking tot Bitcoin en andere soortgelijke cryptocurren onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting, de inkomstenbelasting of de vermogenswinstbelasting af van de activiteiten en de betrokken partijen.

Of een winst of winst verschuldigd is of een verlies toegestaan ​​is, zal van geval tot geval worden bekeken, rekening houdend met de specifieke feiten. Elke zaak zal worden beoordeeld op basis van zijn eigen individuele feiten en omstandigheden. De relevante wetgeving en jurisprudentie zullen worden toegepast om de juiste fiscale behandeling te bepalen. Daarom kan, afhankelijk van de feiten, een transactie zo zeer speculatief zijn dat ze niet belastbaar is of verliezen te verliezen ... Gokken of weddenschappen zijn bijvoorbeeld niet belastbaar en gokverliezen kunnen niet worden verrekend met andere belastbare winsten.

Voor bedrijven die betalingen accepteren voor goederen of services in Bitcoin, is er geen wijziging in het moment waarop de opbrengst wordt opgenomen of de belastbare winst wordt berekend.

  • Vennootschapsbelasting : de winsten of verliezen op wisselkoersschommelingen tussen valuta's zijn belastbaar. Voor de fiscale behandeling van virtuele valuta zijn de algemene regels voor wisselkoers- en leningrelaties van toepassing. We hebben in dit stadium nog geen behoefte aan het vaststellen van maatregels.

    Voor bedrijven worden wisselkoersbewegingen bepaald tussen de functionele valuta van het bedrijf (meestal de valuta waarin de rekeningen worden opgesteld) en de andere valuta in kwestie. Als er een wisselkoers is tussen Bitcoin en de functionele valuta, is deze analyse van toepassing. Daarom zijn er geen speciale belastingregels voor Bitcoin-transacties vereist. De winsten en verliezen van een bedrijf dat transacties met Bitcoin aangaat, zouden in de rekeningen worden weergegeven en belastbaar zijn volgens de normale regels van de vennootschapsbelasting.

  • Inkomstenbelasting : de winsten en verliezen van een niet-opgenomen onderneming op Bitcoin-transacties moeten worden weergegeven in hun jaarrekening en zijn belastbaar volgens de normale regels voor inkomstenbelastingen.
  • Belastbare winsten - Vennootschapsbelasting en vermogenswinstbelasting : Als een winst of verlies op een valutacontract niet binnen handelswinsten valt of anderszins binnen de regels voor de leningrelatie, zou het normaal belastbaar zijn als een meerwaardebelang of toegestaan ​​als een verlies voor vennootschapsbelasting of vermogenswinstbelastingdoeleinden.Winsten en verliezen op Bitcoin of andere cryptocurrencies zijn ten laste of toelaatbaar voor vermogenswinstbelasting als ze toekomen aan een persoon of, voor vennootschapsbelasting op belastbare winsten als ze toekomen aan een bedrijf.

Toekomstige implicaties

De fiscale behandelingen die in dit memorandum worden beschreven, zijn uitsluitend voor belastingdoeleinden. Ze reflecteren op geen enkele manier de behandeling van cryptocurrencies voor regelgevende of andere doeleinden.

Gezien het evolutionaire karakter van deze cryptocurrencies, zal HMRC indien nodig verdere richtsnoeren verstrekken.

Uitgegeven op 3 maart 2014